Новости города БезФормата.Ru
Элиста
Главные новости
 
Задать вопрос?

Верховный Суд РФ разобрался с налоговым вычетом по ипотеке

Супруги взяли квартиру в ипотеку, а налоговые вычеты за сумму покупки и проценты по кредиту - поделили пополам, но потом ситуация изменилась - перед разводом и жилье, и кредит по брачному договору достались жене, когда она потребовала налоговый вычет в полном объеме, ФНС и суды отказали. Защищая свои интересы, женщина добралась до   Верховного Суда РФ.

Россияне все чаще покупают жилье в ипотеку, что неудивительно: стоят квартиры недешево, и далеко не у каждого может сразу найтись такая сумма. По  статистике , собранной Центральным Банком России, примерно 1/10 часть зарегистрированной в собственность жилплощади куплена на заемные средства. Ипотека, кроме немаленьких ежемесячных взносов, дает и некоторые "бонусы". Так, например, те, кто купил квартиру, заняв у банка, получают налоговый вычет не только с суммы, потраченной на жилье (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), но и с расходов на погашение процентов по кредиту (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ). Для этого нужно ежегодно, пока вы выплачиваете ипотеку, обращаться с соответствующим заявлением в налоговую инспекцию. Тогда вычет будет предоставлен "в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3  000  000 рублей", если его получатель предъявит договор на приобретение жилого помещения (доли в нем) или договор долевого строительства, а также документы, подтверждающие оплату ипотечных взносов (п. 4 ст. 220 НК РФ). Соответственно, если супруги купили квартиру и оформили ее в долевую собственность, каждому положен вычет, пропорционально его доле или в соотношении, указанном ими в заявлении. Но как должна поступать Федеральная налоговая служба, если "расстановка сил" меняется, например, жилая площадь и ипотека переоформляются на одного из супругов? Отдать весь вычет единственному собственнику и должнику или по-прежнему платить его обоим? Юрист правового департамента  HEADS  Consulting   Игорь Валуев   пояснил, что ФНС и суды в ряде случаев считают налоговый вычет правом, тесно связанным с личностью правообладателя, что не соответствует абз. 2 ст. 56 НК РФ (установление и использование льгот по налогам и сборам).  Анастасия Пластовец , юрист " Делькредере ", рассказала, что в практике существует два противоречивых подхода к возможности перераспределения налогового вычета между супругами. Согласно первому, оно невозможно - такая позиция изложена в письме Минфина России №  03-04-05/32011 от 8 августа 2013 года. В  Обзоре практики по делам, связанных с применением главы 23 НК РФ,  от 21 октября 2015 года, Верховный Суд РФ указал, что перераспределение вычета вполне допустимо, а в июле прошлого года применил такую позицию при рассмотрении дела №  58-КГ16-12 .

И с первым, и со вторым подходом пришлось столкнуться в судах москвичке Оксане Куклиной*, которая вынуждена дойти до Верховного Суда РФ, чтобы отстоять свое право на получение вычета в размере 100%. Так, семья Куклиных решила обзавестись собственным жильем в 2008 году, Александр и Оксана взяли ипотеку и купили квартиру в г. Москве, зарегистрировав право собственности на нее в равных долях. В такой же пропорции ФНС разделила и положенные им налоговые вычеты с суммы, потраченной на квартиру и с процентов по ипотеке. В марте 2014 года пара заключила брачный договор, согласно которому Оксана стала единственной владелицей квартиры, на нее же перешли и все обязанности заемщика по ипотеке. Спустя месяц супруги развелись. В феврале следующего года Куклина подала налоговую декларацию за 2014 год, заявив в ней налоговый вычет в размере 100% по расходам на уплату "ипотечных процентов" в сумме 1  400 000 руб. Она исходила из того, что с марта 2014 года сама выплачивала ипотеку, и подкрепляла свою позицию письмом Минфина России № 03-04-05/24943 от 26 мая 2014 года, где говорится, что при изменении состава собственников и заемщиков по ипотечному кредиту, нужно сообразно изменить величину налогового вычета на проценты, уплаченные по этой ипотеке. Однако, налоговая инспекция посчитала, что "полный" вычет Куклина получить не может и оставила за ней только половину. Свой отказ налоговики объяснили так: имущественный налоговый вычет на жилье можно получить только один раз, чем заявительница и воспользовалась при покупке квартиры, поэтому требовать его вторично при переоформлении права собственности она не может (согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).  Гагаринский районный суд г. Москвы, куда девушка обратилась с требованием отменить решение ФНС, встал на сторону налоговой. Супруги еще в 2008 году могли договориться о распределении вычетов в соотношении 0 и 100%, но этого не сделали, и теперь переиграть ничего нельзя. И суд, и налоговый орган ссылались на практику, которой придерживается ФНС и "запретительную" позицию Минфина России, о которой упоминала выше  Анастасия Пластовец   из "Делькредере".  Московский городской суд   засилил это решение, добавив, что "заключение сторонами гражданско-правовой сделки (брачного договора, купли-продажи, дарения и пр.) само по себе не может изменять налоговых правоотношений", если это не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В кассационной жалобе Куклина просила суд обратить внимание на то, что в ее деле необходимо применить разъяснения, содержащиеся в п. 18 обзора практики Верховного Суда РФ по налоговым спорам от 21 октября 2015 года. "Фактически произведенные за счет общего имущества супругов расходы на приобретение (строительство) объекта недвижимости могут быть учтены одним из супругов при налогообложении его доходов в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении имущественного налогового вычета второму супругу". Однако, президиум Московского городского суда жалобу рассматривать не стал, сославшись на то, что это обстоятельство суды двух инстанций уже изучили, а другие доводы, способные доказать допущенные ими нарушения процессуального права, заявителем не приведены.

Отстаивая свои права, Куклина дошла до Верховного Суда РФ. Коллегия судей под председательством  Игоря Зинченко  отменила акты предыдущих инстанций и удовлетворила требования Куклиной. В своем определении коллегия пришла к следующим выводам:

  - Женщина могла продолжать пользоваться представленным налоговым вычетом. Сославшись на постановление  Конституционного Суда РФ № 5-П от 13 марта 2008 года  и его же определение  № 715-О-Р от 26 мая 2011 года , Верховный Суд РФ указал, что отказ от уже предоставленного решением ФНС налогового вычета - невозможен. Вместе с этим ст. 220 НК РФ разрешает переносить "остатки" вычета, не использованные в текущем налоговом периоде, на следующий, до полного его использования.

- Его можно было перераспределить. Ст. 254 ГК РФ (раздел имущества, находящегося в совместной собственности), 34 СК РФ (совместная собственность супругов) и пп. 3 ч. 1 ст. 220 НК РФ позволяют мужу и жене поделить имущественный налоговый вычет так, как они пожелают, независимо от того, в чью собственность оформлена купленная в браке квартира, и чья подпись стоит на платежных документах. При условии, конечно, что сумма каждого вычета не превышает заявленного порога в 2  000 000 руб., и заявлены они в отношении одной и той же квартиры.

"Положения, которые ограничивали бы право одного из супругов учесть оставшуюся часть расходов по приобретение жилья при исчислении собственной налоговой базы в том случае, если такие расходы не были учтены при налогообложении доходов другого супруга, ст. 220 НК РФ не содержит", - пишет Верховный Суд РФ, ссылаясь и на п. 18 собственного Обзора практики по налоговым спорам, о котором Куклина говорила в своих жалобах.

Вывод же суда таков: раз Куклин по брачному договору передал жене права на квартиру и обязанности по уплате кредита и процентов, взятых на ее покупку, та вправе использовать остаток имущественного вычета, так как теперь сама платит ипотеку.

  - Развод здесь не при чем, а т о, что за вычетом в размере 100% Куклина обратилась уже после расторжения брака, помехой не является, ведь режим собственности супруги поменяли еще до развода. "В силу дозволительного метода регулирования поведения налогоплательщиков, отсутствия прямых запретов на перераспределение налогового вычета и с учетом перехода квартиры в собственность истицы вместе с правами и обязанностями по кредитному договору, требование Куклиной о предоставлении ей вычета на уплаченные проценты по кредиту в размере 100% представляется обоснованным", - соглашается  Ирина Орешкина   - юрист КА " Юков и партнеры ". Руководитель Краснодарского филиала " Хренов и партнеры Станислав Вивчарь   считает, что в теории налоговая инспекция могла отказать женщине в 100% вычете только за период с 1 января по 14 марта 1014 года, сославшись на то, что в это время Куклины владели жилой площадью совместно. В п. 5 ст. 220 НК указано, что нельзя получить имущественный налоговый вычет на расходы "покрываемые за счет средств иных лиц". Однако это было бы возможным лишь в том случае, если бы налоговики доказали, что проценты по кредиту платила не Оксана, а Александр. В противном случае отказ был бы неправомерен.

Игорь Валуев   из  HEADS  Consulting   пояснил, что Верховный Суд РФ дал очень важные разъяснения, которые не были прямо оговорены в законе, но позволяют больше понять правовую природу имущественного налогового вычета. "По сути, установлена возможность перехода прав на получение имущественного налогового вычета вместе с правом собственности и обязанностей вытекающих или связанных с правом собственности. Данное определение хотя и не является официальным разъяснением, однако может обозначить новый подход в правоприменительной практике при применении имущественного налогового вычета", - говорит юрист. "Важным  выводом является то, что заявление о предоставлении  имущественного налогового вычета  при определенных обстоятельствах  может быть подано и после расторжения брака", - добавил адвокат  Антон  Пуляев , зампредседателя  КА "ДЕ-ЮРЕ" .

·              имена и фамилии изменены.

 

Пресс-группа Элистинского городского суда РК

Право – федеральный выпуск от 03.07.2017 года

 

Верховный суд Российской Федерации по делу № А70-7612/2016  поддержал позицию налогового органа о необходимости включать в налоговую базу по УСН доход от реализации нежилого помещения,
14.07.2017 УФНС Республики Калмыкия
Верховный Суд РФ: Если нежилое помещение использовалось ИП в предпринимательской деятельности, то выручка от его реализации облагается по УСН - УФНС Республики КалмыкияВерховный суд Российской Федерации по делу № А70-7612/2016  поддержал позицию налогового органа о необходимости включать в налоговую базу по УСН доход от реализации нежилого помещения,
13.07.2017 УФНС Республики Калмыкия
За человеком можно сохранить право пользоваться чужой жилплощадью до тех пор, пока не подрастут дети, которые там живут.
27.06.2017 Верховный Суд
ФНС России подвела предварительные итоги Декларационной кампании 2017 года по налогу на доходы физических лиц (по состоянию на май).
22.06.2017 УФНС Республики Калмыкия
ФНС России подвела предварительные итоги Декларационной кампании 2017 года по налогу на доходы физических лиц (по состоянию на май).
22.06.2017 УФНС Республики Калмыкия
Насколько законно то, что при погашении кредита средства направляются сначала на уплату процентов по штрафам и неустойкам, а только потом – на погашение основного долга?
22.06.2017 Городской суд Элиста
Муж с женой развелись и стали делить в судебном порядке то имущество, которое они приобрели за время совместной жизни.
20.06.2017 Городской суд Элиста
Верховный Суд Российской Федерации признал неправомерными выводы судов трех инстанций о невозможности взыскания с предпринимателя - налогового агента суммы НДС,
11.06.2017 УФНС Республики Калмыкия
Начал работу молодёжный образовательный форум «Уралан» - Правительство РКСегодня на базе ДОЛ «Сайгачонок» Целинного района начал работу VI молодежный образовательный форум «Уралан».
22.09.2017 Правительство РК
Сегодня состоялось очередное заседание совета судей РК. Совет сформировал позицию по вопросам, вынесенным на рассмотрение квалификационной коллегии судей Республики Калмыкия  29 сентября 2017 года.
22.09.2017 Верховный Суд
Сегодня состоялось очередное заседание совета судей РК. Совет сформировал позицию по вопросам, вынесенным на рассмотрение квалификационной коллегии судей Республики Калмыкия  29 сентября 2017 года.
22.09.2017 Верховный Суд
Сегодня семь команд, в составе которых судьи и работники аппарата судов и судебных районов, впервые встретятся на игровой площадке интеллектуальной игры «60 секунд».
22.09.2017 Верховный Суд
По первому требованию - УФССПУправление Федеральной службы судебных приставов по Республике Калмыкия доводит до сведения жителей республики о том,
21.09.2017 УФССП
Житель Яшалтинского района стал жертвой мошенников на сайте объявлений "Авито" - МВД Республики КалмыкияПолицейские обращаются к жителям республики с предупреждением об участившихся случаях мошенничества с банковскими картами.
23.09.2017 МВД Республики Калмыкия
В Элисте полицейские задержали двух грабителей - МВД Республики КалмыкияВ полицию Элисты с заявлением обратился 24-летний элистинец. Он сообщил, что стал жертвой грабежа.
21.09.2017 МВД Республики Калмыкия
Полицейскими задержаны подозреваемые в умышленном поджоге - МВД Республики КалмыкияНакануне в полицию Сарпинского района с заявлением об умышленном уничтожении имущества обратился местный житель, глава одного из местных крестьянско-фермерских хозяйств.
22.09.2017 МВД Республики Калмыкия
ВПЕРВЫЕ В КАЛМЫКИИ ПРОШЕЛ ГАСТРОНОМИЧЕСКИЙ ФЕСТИВАЛЬ - Министерство культуры и туризма16 сентября, в субботу, в рамках культурно-спортивного праздника «Джангариада» на элистинском ипподроме прошел I Гастрономический фестиваль «Вкусная Калмыкия».
22.09.2017 Министерство культуры и туризма
Школьники Бергина инсценируют сказку народного поэта Калмыкии Хасыра Сян-Белгина - РИА Калмыкия25-го сентября – день рождения народного поэта Калмыкии Хасыра Сян-Белгина.
22.09.2017 РИА Калмыкия
«Литературные вечера. Поэтическое настроение». Республиканский русский театр драмы и комедии сегодня открывает 27 театральный сезон специальным проектом.
22.09.2017 ГТРК Калмыкия
Калмыцкие футболисты выиграли первенство России среди спортивных школ первой лиги ЮФО и СКФО - РИА КалмыкияВоспитанники  Республиканской спортивной школы олимпийского резерва по футболу уже второй год подряд становятся победителями этих соревнований.
22.09.2017 РИА Калмыкия
В Калмыкии стали известны результаты межрайонных соревнований по технике водного туризма - РИА КалмыкияТоржественное открытие двухдневных состязаний состоялось в центре села Салын-Тугтун.
22.09.2017 РИА Калмыкия
Лиджи Болеев пробежал с калмыцким флагом десятки километров в Саратовской области - РИА КалмыкияВ Саратовской области состоялся «Самба ультра трейл марафон», протяженностью 71 км с перепадами высот более 2100 метров.
22.09.2017 РИА Калмыкия
Глава Калмыкии примет участие в заседании президиума Госсовета - РИА КалмыкияСегодня президент России Владимир Путин в Ульяновской области проводит заседание, посвященное комплексному развитию пассажирских перевозок в субъектах РФ.
22.09.2017 РИА Калмыкия
Полицейскими задержаны подозреваемые в умышленном поджоге - МВД Республики КалмыкияНакануне в полицию Сарпинского района с заявлением об умышленном уничтожении имущества обратился местный житель, глава одного из местных крестьянско-фермерских хозяйств.
22.09.2017 МВД Республики Калмыкия
Конкурсная комиссия по отбору проектов на соискание Грантов Главы республики Калмыкия в области туризма назвала победителей объявленного конкурса в четырёх номинациях.
22.09.2017 ГТРК Калмыкия
В ходе состоявшегося сегодня в Ульяновске заседания президиума Госсовета России, Глава Калмыкии, член президиума Госсовета России Алексей Орлов выступил с предложениями,
22.09.2017 Глава Республики Калмыкии
В Риге представят выставку швейцарского фотографа Манюэля Бауэра «Далай-лама — путь к миру» - Геден Шеддуп Чой КорлингИзвестный фотограф Манюэль Бауэр на протяжении многих лет фиксирует на пленку Его Святейшество Далай-ламу.
22.09.2017 Геден Шеддуп Чой Корлинг