Верховный Суд РФ разобрался с налоговым вычетом по ипотеке

Супруги взяли квартиру в ипотеку, а налоговые вычеты за сумму покупки и проценты по кредиту - поделили пополам, но потом ситуация изменилась - перед разводом и жилье, и кредит по брачному договору достались жене, когда она потребовала налоговый вычет в полном объеме, ФНС и суды отказали. Защищая свои интересы, женщина добралась до   Верховного Суда РФ.

Россияне все чаще покупают жилье в ипотеку, что неудивительно: стоят квартиры недешево, и далеко не у каждого может сразу найтись такая сумма. По  статистике , собранной Центральным Банком России, примерно 1/10 часть зарегистрированной в собственность жилплощади куплена на заемные средства. Ипотека, кроме немаленьких ежемесячных взносов, дает и некоторые "бонусы". Так, например, те, кто купил квартиру, заняв у банка, получают налоговый вычет не только с суммы, потраченной на жилье (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), но и с расходов на погашение процентов по кредиту (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ). Для этого нужно ежегодно, пока вы выплачиваете ипотеку, обращаться с соответствующим заявлением в налоговую инспекцию. Тогда вычет будет предоставлен "в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3  000  000 рублей", если его получатель предъявит договор на приобретение жилого помещения (доли в нем) или договор долевого строительства, а также документы, подтверждающие оплату ипотечных взносов (п. 4 ст. 220 НК РФ). Соответственно, если супруги купили квартиру и оформили ее в долевую собственность, каждому положен вычет, пропорционально его доле или в соотношении, указанном ими в заявлении. Но как должна поступать Федеральная налоговая служба, если "расстановка сил" меняется, например, жилая площадь и ипотека переоформляются на одного из супругов? Отдать весь вычет единственному собственнику и должнику или по-прежнему платить его обоим? Юрист правового департамента  HEADS  Consulting   Игорь Валуев   пояснил, что ФНС и суды в ряде случаев считают налоговый вычет правом, тесно связанным с личностью правообладателя, что не соответствует абз. 2 ст. 56 НК РФ (установление и использование льгот по налогам и сборам).  Анастасия Пластовец , юрист " Делькредере ", рассказала, что в практике существует два противоречивых подхода к возможности перераспределения налогового вычета между супругами. Согласно первому, оно невозможно - такая позиция изложена в письме Минфина России №  03-04-05/32011 от 8 августа 2013 года. В  Обзоре практики по делам, связанных с применением главы 23 НК РФ,  от 21 октября 2015 года, Верховный Суд РФ указал, что перераспределение вычета вполне допустимо, а в июле прошлого года применил такую позицию при рассмотрении дела №  58-КГ16-12 .

И с первым, и со вторым подходом пришлось столкнуться в судах москвичке Оксане Куклиной*, которая вынуждена дойти до Верховного Суда РФ, чтобы отстоять свое право на получение вычета в размере 100%. Так, семья Куклиных решила обзавестись собственным жильем в 2008 году, Александр и Оксана взяли ипотеку и купили квартиру в г. Москве, зарегистрировав право собственности на нее в равных долях. В такой же пропорции ФНС разделила и положенные им налоговые вычеты с суммы, потраченной на квартиру и с процентов по ипотеке. В марте 2014 года пара заключила брачный договор, согласно которому Оксана стала единственной владелицей квартиры, на нее же перешли и все обязанности заемщика по ипотеке. Спустя месяц супруги развелись. В феврале следующего года Куклина подала налоговую декларацию за 2014 год, заявив в ней налоговый вычет в размере 100% по расходам на уплату "ипотечных процентов" в сумме 1  400 000 руб. Она исходила из того, что с марта 2014 года сама выплачивала ипотеку, и подкрепляла свою позицию письмом Минфина России № 03-04-05/24943 от 26 мая 2014 года, где говорится, что при изменении состава собственников и заемщиков по ипотечному кредиту, нужно сообразно изменить величину налогового вычета на проценты, уплаченные по этой ипотеке. Однако, налоговая инспекция посчитала, что "полный" вычет Куклина получить не может и оставила за ней только половину. Свой отказ налоговики объяснили так: имущественный налоговый вычет на жилье можно получить только один раз, чем заявительница и воспользовалась при покупке квартиры, поэтому требовать его вторично при переоформлении права собственности она не может (согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).  Гагаринский районный суд г. Москвы, куда девушка обратилась с требованием отменить решение ФНС, встал на сторону налоговой. Супруги еще в 2008 году могли договориться о распределении вычетов в соотношении 0 и 100%, но этого не сделали, и теперь переиграть ничего нельзя. И суд, и налоговый орган ссылались на практику, которой придерживается ФНС и "запретительную" позицию Минфина России, о которой упоминала выше  Анастасия Пластовец   из "Делькредере".  Московский городской суд   засилил это решение, добавив, что "заключение сторонами гражданско-правовой сделки (брачного договора, купли-продажи, дарения и пр.) само по себе не может изменять налоговых правоотношений", если это не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В кассационной жалобе Куклина просила суд обратить внимание на то, что в ее деле необходимо применить разъяснения, содержащиеся в п. 18 обзора практики Верховного Суда РФ по налоговым спорам от 21 октября 2015 года. "Фактически произведенные за счет общего имущества супругов расходы на приобретение (строительство) объекта недвижимости могут быть учтены одним из супругов при налогообложении его доходов в той части, в какой эти расходы ранее не были учтены при предоставлении имущественного налогового вычета второму супругу". Однако, президиум Московского городского суда жалобу рассматривать не стал, сославшись на то, что это обстоятельство суды двух инстанций уже изучили, а другие доводы, способные доказать допущенные ими нарушения процессуального права, заявителем не приведены.

Отстаивая свои права, Куклина дошла до Верховного Суда РФ. Коллегия судей под председательством  Игоря Зинченко  отменила акты предыдущих инстанций и удовлетворила требования Куклиной. В своем определении коллегия пришла к следующим выводам:

  - Женщина могла продолжать пользоваться представленным налоговым вычетом. Сославшись на постановление  Конституционного Суда РФ № 5-П от 13 марта 2008 года  и его же определение  № 715-О-Р от 26 мая 2011 года , Верховный Суд РФ указал, что отказ от уже предоставленного решением ФНС налогового вычета - невозможен. Вместе с этим ст. 220 НК РФ разрешает переносить "остатки" вычета, не использованные в текущем налоговом периоде, на следующий, до полного его использования.

- Его можно было перераспределить. Ст. 254 ГК РФ (раздел имущества, находящегося в совместной собственности), 34 СК РФ (совместная собственность супругов) и пп. 3 ч. 1 ст. 220 НК РФ позволяют мужу и жене поделить имущественный налоговый вычет так, как они пожелают, независимо от того, в чью собственность оформлена купленная в браке квартира, и чья подпись стоит на платежных документах. При условии, конечно, что сумма каждого вычета не превышает заявленного порога в 2  000 000 руб., и заявлены они в отношении одной и той же квартиры.

"Положения, которые ограничивали бы право одного из супругов учесть оставшуюся часть расходов по приобретение жилья при исчислении собственной налоговой базы в том случае, если такие расходы не были учтены при налогообложении доходов другого супруга, ст. 220 НК РФ не содержит", - пишет Верховный Суд РФ, ссылаясь и на п. 18 собственного Обзора практики по налоговым спорам, о котором Куклина говорила в своих жалобах.

Вывод же суда таков: раз Куклин по брачному договору передал жене права на квартиру и обязанности по уплате кредита и процентов, взятых на ее покупку, та вправе использовать остаток имущественного вычета, так как теперь сама платит ипотеку.

  - Развод здесь не при чем, а т о, что за вычетом в размере 100% Куклина обратилась уже после расторжения брака, помехой не является, ведь режим собственности супруги поменяли еще до развода. "В силу дозволительного метода регулирования поведения налогоплательщиков, отсутствия прямых запретов на перераспределение налогового вычета и с учетом перехода квартиры в собственность истицы вместе с правами и обязанностями по кредитному договору, требование Куклиной о предоставлении ей вычета на уплаченные проценты по кредиту в размере 100% представляется обоснованным", - соглашается  Ирина Орешкина   - юрист КА " Юков и партнеры ". Руководитель Краснодарского филиала " Хренов и партнеры Станислав Вивчарь   считает, что в теории налоговая инспекция могла отказать женщине в 100% вычете только за период с 1 января по 14 марта 1014 года, сославшись на то, что в это время Куклины владели жилой площадью совместно. В п. 5 ст. 220 НК указано, что нельзя получить имущественный налоговый вычет на расходы "покрываемые за счет средств иных лиц". Однако это было бы возможным лишь в том случае, если бы налоговики доказали, что проценты по кредиту платила не Оксана, а Александр. В противном случае отказ был бы неправомерен.

Игорь Валуев   из  HEADS  Consulting   пояснил, что Верховный Суд РФ дал очень важные разъяснения, которые не были прямо оговорены в законе, но позволяют больше понять правовую природу имущественного налогового вычета. "По сути, установлена возможность перехода прав на получение имущественного налогового вычета вместе с правом собственности и обязанностей вытекающих или связанных с правом собственности. Данное определение хотя и не является официальным разъяснением, однако может обозначить новый подход в правоприменительной практике при применении имущественного налогового вычета", - говорит юрист. "Важным  выводом является то, что заявление о предоставлении  имущественного налогового вычета  при определенных обстоятельствах  может быть подано и после расторжения брака", - добавил адвокат  Антон  Пуляев , зампредседателя  КА "ДЕ-ЮРЕ" .

·              имена и фамилии изменены.

 

Пресс-группа Элистинского городского суда РК

Право – федеральный выпуск от 03.07.2017 года

 

 
По теме
Верховный суд Российской Федерации по делу № А70-7612/2016  поддержал позицию налогового органа о необходимости включать в налоговую базу по УСН доход от реализации нежилого помещения,
14.07.2017
Верховный Суд РФ: Если нежилое помещение использовалось ИП в предпринимательской деятельности, то выручка от его реализации облагается по УСН - УФНС Республики Калмыкия Верховный суд Российской Федерации по делу № А70-7612/2016  поддержал позицию налогового органа о необходимости включать в налоговую базу по УСН доход от реализации нежилого помещения,
13.07.2017
 
Насколько законно то, что при погашении кредита средства направляются сначала на уплату процентов по штрафам и неустойкам, а только потом – на погашение основного долга?
22.06.2017
 
Foto:<br /><span class="sigProPopupCaption">Алексей Орлов побывал на строительной площадке здания Центра дополнительного образования детей в п. Ики-Бурул</span><br /><br /><a class="sigProDownloadLink" href="/plugins/content/jw_sigpro/includes/download.php?file=images/stories/gallery/2018/07/19_02/DSC_1271.JPG">Download this image</a> - Глава Республики Калмыкии Глава Калмыкии Алексей Орлов, в рамках своей рабочей поездки в Ики-Бурульское РМО, побывал на объекте строительства здания центра дополнительного образования детей в п. Ики-Бурул,
19.07.2018
 
На особом контроле - УФССП       Взыскание задолженности в пользу топливно - энергетических компаний в Управлении ФССП России по Республике Калмыкия находится на особом контроле, поэтому руководством ведомства на постоянной основе проводится работа,
19.07.2018 УФССП
Архитекторы и дизайнеры Калмыкии могут стать участниками бесплатной образовательной программы профессионального развития «Архитекторы.рф», которая реализуется Дом.рф совместно с Институтом медиа,
19.07.2018 Министерство ЖКХ и энергетики
В следственном отделе по городу Элиста следственного управления Следственного комитета РФ по Республике Калмыкия завершено расследование уголовного дела в отношении 40 –летнего местного жителя, обвиняемого в совершении преступления,
19.07.2018 СУ СК РФ
Заседание рабочей группы Патриотической платформы КРО ВПП «ЕДИНАЯ РОССИЯ» - Единая Россия На базе Дворца детского творчества прошло совещание членов рабочей группы Патриотической платформы КРО ВПП «Единая Россия» по организации работы платформы, Всероссийского движения «Бессмертный полк»,
19.07.2018 Единая Россия
Калмыкия глазами тувинского художника Саин Чимита - РИА Калмыкия Галерея художников и мастеров народного декоративно-прикладного искусства Калмыкии, расположенная на втором этаже ТЦ «Уралан», снова стала местом притяжения для любителей изобразительного искусства Калмыкии.
17.07.2018 РИА Калмыкия
Сарпинским районным судом Республики Калмыкия вынесен приговор по уголовному делу в отношении государственного инспектора лесного надзора КУ РК «Калмыцкое лесничество» М..
19.07.2018 Прокуратура Республики Калмыкия
В Калмыкии ожидаются сильные дожди - Elista.Org По данным ФГБУ «Калмыцкий ЦГМС»: до конца суток 19 июля, а также в течение суток 20 июля местами по Республике Калмыкия ожидаются сильные дожди, ливни в сочетании с грозой, градом и шквалистым усилением ветра до 25 м/с.
19.07.2018 Elista.Org
Foto:<br /><span class="sigProPopupCaption">Алексей Орлов побывал на строительной площадке здания Центра дополнительного образования детей в п. Ики-Бурул</span><br /><br /><a class="sigProDownloadLink" href="/plugins/content/jw_sigpro/includes/download.php?file=images/stories/gallery/2018/07/19_02/DSC_1271.JPG">Download this image</a> - Глава Республики Калмыкии Глава Калмыкии Алексей Орлов, в рамках своей рабочей поездки в Ики-Бурульское РМО, побывал на объекте строительства здания центра дополнительного образования детей в п. Ики-Бурул,
19.07.2018 Глава Республики Калмыкии